Для крестьянских (фермерских) хозяйств в России предусмотрен единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Это специальный налоговый режим, созданный для аграриев и позволяющий снизить налоговую нагрузку (Глава 26.1 НК РФ).
ЕСХН могут применять фермеры и сельхозпроизводители, если по итогам налогового периода не менее 70% их доходов получено от производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (п. 2, п. 3 ст. 346.2 НК РФ).
Основные особенности режима:
- Налог уплачивается по ставке 6%. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
- Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6 процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости: от видов производимой с/х продукции, работ и услуг; размера доходов от реализации произведенной с/х продукции; от места ведения предпринимательской деятельности; от средней численности работников.
- Заменяет (для организаций) налог на прибыль, налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости) и НДС (за исключением отдельных случаев, например, при импорте). Для индивидуальных предпринимателей (ИП) — заменяет НДФЛ, налог на имущество физлиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности) и НДС (с теми же исключениями) (п. 3, 8 ст. 346.1 НК РФ).
- Учёт проще, чем при общей системе налогообложения.
- Подходит как для ИП, так и для организаций.
Важно: Если по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства составит менее 70%, налогоплательщик утрачивает право на применение ЕСХН и обязан перейти на общий режим с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение (п. 4 ст. 346.3 НК РФ).
ЕСХН чаще всего выбирают те хозяйства, которые:
- занимаются растениеводством или животноводством;
- реализуют продукцию собственного производства;
- работают без сложных схем переработки и торговли;
- хотят снизить объём бухгалтерского и налогового учета.
Особенно востребован ЕСХН может быть среди хозяйств, выращивающих зерновые, масличные и бобовые культуры.
Ограничения и другие варианты налогообложения для сельхозпроизводителей
Несмотря на преимущества, ЕСХН подходит не всем. Если хозяйство активно развивает несельскохозяйственные направления — например, торговлю, переработку, логистику или агротуризм, — структура доходов может перестать соответствовать требованиям режима.
В таких случаях фермеры часто переходят на УСН или совмещают разные организационные модели бизнеса и могут использовать другие налоговые режимы.
1. Упрощённая система налогообложения (УСНО)
Подходит, если по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает уведомление о переходе, сумма всех доходов, учитываемая при определении налоговой базы не превысила 337,5 млн. рублей.
Ставка: 6% в случае, если объектом налогообложения являются доходы или 15% в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки от 5% до 15% для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством Российской Федерации отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством Российской Федерации) (ст. 346.20 НК РФ).
Заменяет основные федеральные и региональные налоги (аналогично ЕСХН. По НДС установлены другие критерии освобождения – п. 1 ст. 145 НК РФ).
2. Налог на профессиональный доход (НПД, режим для “самозанятых”)
Доступен для физлиц (включая ИП) без наёмных работников по основному виду деятельности.
Ставка: 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) физлицам, 6% — в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг и имущественных прав) для юрлиц и ИП.
Важное ограничение: режим нельзя применять для продажи товаров собственного производства, если для такой деятельности требуется специальное разрешение (лицензия, патент и пр.) (ст. 4 ФЗ №422 от 27.11.2018).
3. Общая система налогообложения (ОСНО)
Применяется автоматически, если не выбран специальный режим, или при утрате права на его применение.
Включает НДС, налог на прибыль (для организаций) / НДФЛ (для ИП), налог на имущество.
Наиболее сложный учет и высокая налоговая нагрузка. Используется, как правило, при работе с крупными контрагентами, требующими НДС.
Как перейти на ЕСХН
Индивидуальные предприниматели (ИП) и организации (ООО) могут выбрать переход на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) по своему желанию. Если предприятие работает на общей системе налогообложения (ОСНО) или упрощенной системе налогообложения (УСН), то переход на ЕСХН возможен только с начала нового календарного года.
Например, если в 2026 году ИП использует УСН, он может оформить переход на ЕСХН только с 2027 года. Для этого нужно подать уведомление о переходе на ЕСХН. Чтобы с 2027 года начать применять ЕСХН, ИП должны направить уведомление в Федеральную налоговую службу (ФНС) по месту жительства, а организации — по месту регистрации. Уведомление необходимо отправить не позднее 31 декабря 2026 года.
Если ИП или ООО хотят перейти на ЕСХН сразу после регистрации бизнеса, они могут сделать это в течение 30 дней с момента регистрации (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).
Когда можно потерять право на ЕСХН
Основной риск связан с нарушением требования по структуре доходов.
Если по итогам года сельхоздеятельность приносит менее 70% выручки, предприятие утрачивает право на специальный режим и в этом случае налогоплательщик автоматически переводится на ОСНО.
А также он должен в течение 1 месяца произвести перерасчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей придется уплатить пени.
Поэтому фермерам и агрокомпаниям важно регулярно контролировать финансовую структуру бизнеса, особенно при расширении дополнительных направлений деятельности.
Почему налоговый режим важен для экономики хозяйства
Для агробизнеса выбор системы налогообложения напрямую влияет на:
- рентабельность производства;
- объём доступных оборотных средств;
- инвестиционные возможности;
- стоимость бухгалтерского сопровождения;
- эффективность сезонной работы.
Особенно это важно для растениеводческих хозяйств, где значительная часть затрат приходится на семена, СЗР, удобрения и технику ещё до получения урожая.
Грамотно выбранный налоговый режим помогает хозяйству сохранять финансовую устойчивость и эффективнее планировать развитие бизнеса.
Как отказаться от ЕСХН
Если предприниматель или организация соответствуют условиям для применения ЕСХН, но решают перейти на другой налоговый режим, они могут сделать это в следующем календарном году. Для этого необходимо:
- Заполнить уведомление об отказе от ЕСХН.
- Отправить его в налоговую инспекцию по месту жительства ИП или по месту регистрации юридического лица.
Уведомление нужно подать не позднее 15 января следующего года.
Поделиться:
